虛開增值稅專用發(fā)票罪

增值稅虛開多少判刑

依據(jù)我國相關(guān)司法解釋的規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

虛開增值稅發(fā)票罪的判刑是虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月； 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的或有其他嚴重情節(jié)的，基準刑為有期徒刑三年； 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準刑為有期徒刑十年。

一、虛開增值稅票罪構(gòu)成要件

虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出門退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的具體行為方式有以下四種：

1、為他人虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，指合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為其開具增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但為其開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

2、為自己虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。

指合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位和個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的情況下為其開具增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但卻為自己開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

3、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出門退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，指沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人要求合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個人為其開具增值稅專用友票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但要求他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或者進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

4、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。

指在合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個人與要求虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個人之間溝通聯(lián)系、牽線搭橋的行為。

二、虛開增值稅票罪量刑標準

根據(jù)2015年11月1日正式施行的《刑法修正案九》規(guī)定，本罪取消死刑處罰。

1、自然人犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。

2、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

依有關(guān)司法解釋，虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：

(1)因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的;

(2)具有其他嚴重情節(jié)的。

3、虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

依有關(guān)司法解釋的規(guī)定、虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于虛開的稅款數(shù)額巨大;具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：

(1)虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的;

(2)虛開稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的;

(3)具有其他特別嚴重情節(jié)的。

4、虛開增值稅專用發(fā)票或用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

適用這一款的規(guī)定必須同時具備騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失三個條件。依有關(guān)司法解釋的規(guī)定，利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”;造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內(nèi)容。

5、單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或無期徒刑。

三、虛開增值稅普通發(fā)票犯罪嗎

虛開增值稅發(fā)票到了一定的數(shù)額就會構(gòu)成犯罪，要依法追究刑事責(zé)任。

虛開普通發(fā)票罪，是指虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的行為。

該罪是《刑法修正案（八）》對發(fā)票類犯罪新設(shè)的一個罪名，單位和個人都可以構(gòu)成本罪的行為主體。

虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。

虛開稅款數(shù)額1萬元以上，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰;

虛開稅款數(shù)額10萬元以上，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”，

虛開稅款數(shù)額50萬元以上，屬于“虛開的數(shù)額巨大”。

法律依據(jù)

《刑法》第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零八條非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處罰。

第二百一十二條犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。

虛開增值稅專用發(fā)票罪量刑標準

虛開增值稅專用發(fā)票罪量刑標準如下：

1、一般判處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

2、情節(jié)嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。

虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件如下：

1、客觀方面，虛早褲開增值稅專用發(fā)票罪在客觀方而表現(xiàn)為偽造增值稅專用發(fā)票和出陸基簡售偽造的增值稅專用發(fā)票兩種行為方式；

2、客體要件，虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的客體是國家增值稅專用發(fā)票管理制度；

3、主體要件，虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體是一般主體；

4、主觀方面，主觀上為直接故意。

法律依據(jù)：《中華人民共和國刑法》第二百零八條

【非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪】非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

【虛開增值稅專用發(fā)票罪，出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法出售增值稅專用發(fā)票罪】非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處罰鋒團。

虛開增值稅專用發(fā)票罪量刑標準

虛開增值稅票罪量刑的標準具體如下：

1、自然人犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

2、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；依有關(guān)司法解釋，虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：

（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的皮凳；

（2）具有其他嚴重情節(jié)的。

3、虛開的稅款數(shù)額缺慶巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。依有關(guān)司法解釋的規(guī)定、虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于虛開的稅款數(shù)額巨大；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：

（1）虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；

（2）虛開稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；

（3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。

4、虛開增值稅燃扮旅專用發(fā)票或用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)；適用這一款的規(guī)定必須同時具備騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失三個條件。

5、單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或無期徒刑。

法律依據(jù)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條

【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開增值稅專用發(fā)票罪量刑標準

虛開增值稅票罪量刑的標準具體如下：

1、自然人犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

2、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；依有關(guān)司法解釋，虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：

（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；

（2）具有其他嚴重情節(jié)的。

3、虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。依有關(guān)司法解釋的規(guī)定、虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于虛開的稅款數(shù)額巨大；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：

（1）虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；

（2）虛開稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；

（3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。

4、虛開增值稅專用發(fā)票或用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)；適用這一款的規(guī)定必須同時具備騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失三個條件。

5、單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或無期徒刑。

法律依據(jù)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條

【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開增值稅專用發(fā)票罪量刑標準

虛開增值稅專用發(fā)票量刑標準需要視虛開的行為及虛開的稅額數(shù)額決定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之任一行為。具體如下：

1、虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

2、虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；

3、虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為就是違反了發(fā)票管理制度，同時虛開增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票、可以抵扣大量稅款，造成國家稅款的大量流失，也嚴重地破壞了社會主義經(jīng)濟秩序。

虛開增值稅專用發(fā)票罪的立案標準是：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

虛開增值稅專用發(fā)票罪犯罪情節(jié)的認定標準是：

一、虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：

1、因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的;

2、具有其他嚴重情節(jié)的。

二、虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：

1、因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的;

2、虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的;

3、具有其他特別嚴重情節(jié)的。

三、利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”;造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”。

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的構(gòu)成要件是以下幾個：

1、客體要件

本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票和可用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的監(jiān)督管理制度。

2、客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票或者即使有貨物購銷或提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或者進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自已代開增值稅專用發(fā)票的行為。

3、主體要件

本罪的主體均為一般主體、即達到刑事責(zé)任年齡且具有刑事責(zé)任能力的自然人均可構(gòu)成。單位也可成為本罪主體。

4、主觀要件

本罪在主觀方面必須是故意，而且一般具有牟利的目的。

《中華人民共和國刑法》

第二百零五條

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開增值稅專用發(fā)票罪量刑標準

虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑標準如下:

1、基本條款

(1)犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;

(2)數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;

(3)數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

(4)單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;

(4)虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;

(5)虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

2、虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”:

(1)因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的;

(2)具有其他嚴重情節(jié)的。

3、虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”;具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”:

(1)因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的;

(2)虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的;

(3)具有其他特別嚴重情節(jié)的。

4、利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”;造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內(nèi)容。

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對虛開的稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。

犯本罪，在執(zhí)行罰金、沒收財產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的稅款。

法律依據(jù)

《中華人民共和國刑法》

第二百零五條 【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開增值稅發(fā)票定罪標準

法律主觀：

虛開增值稅專用發(fā)票 罪【 三年以下有期徒刑 、拘役量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為 有期徒刑六個月 ;虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元，刑期增加一個月。虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節(jié)嚴重的，可以本罪論處，基準刑為拘役刑。【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節(jié)的，基準刑為 有期徒刑三年 ;虛開的稅款數(shù)額每增加6000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3000元，刑期增加一個月。【十年以上有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數(shù)額每增加1萬元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元，刑期增加一個月。【緩刑適用書】有下列情形之一的， 不適用緩刑 ： (一)虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的; (二)曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的; (三)虛開增值稅專用發(fā)票累計5次以上的; (四)未按規(guī)定繳納60%以上罰金的。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于 騙取出口退稅 、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。本罪在主觀方面必須是故意，而且一般具有牟利的目的。實踐中，為他人虛開增值稅專用發(fā)票的單位和個人一般都以收取高額的手續(xù)費為目的，為自己虛開、讓他人為自己虛開，介紹他人虛開的單位和個人一般都是以收取高額的中介費、信息費為目的。但“以營利為目的”并不是本罪主觀上的必要條件。 虛開增值稅專用發(fā)票罪 是為他人或者為自己進行虛開發(fā)票。已獲得出口退稅和抵押稅款。這些都是欺騙國家的相關(guān)稅務(wù)行為。對我國的稅務(wù)管理制度和稅收造成了非常嚴重的影響。獲得金額較嚴重，很可能會判處的刑罰更加嚴重。

法律客觀：

《刑法》

第二百零五條

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；

虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；

虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；

虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；

虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開增值稅專用發(fā)票罪量刑標準

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為。

根據(jù)我國《刑法》中相關(guān)規(guī)定可以知道，虛開增值稅專用發(fā)票罪主要有下面幾個量刑幅度:

第一，如果犯罪嫌疑人虛開增值稅專用發(fā)票，構(gòu)成犯罪的，依法判處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金二萬元以上二十萬元以下;

第二，如果虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，依法判處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。其中，虛開的稅款數(shù)額超過五十萬元的，就可以認定達到規(guī)定中的“數(shù)額較大”

第三，如果虛開稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，依法判處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 其中，虛開的稅款數(shù)額超過二百五十萬元的，就可以認定達到規(guī)定中的“數(shù)額巨大”。

第四，如果是單位犯本罪的，實行雙罰制。對單位判處罰金的同時，對單位的直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照上面規(guī)定的量刑幅度予以處罰。

法律依據(jù)

《中華人民共和國刑法》

第二百零五條

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

構(gòu)成要件

(一)行為主體

本罪的主體既包括自然人也包括單位。從司法實踐看，可分為三類:

1、 開票者

此類單位和個人以賺取手續(xù)費為目的，向那些并無銷售貨物和提供勞務(wù)的單位或個人非法開具增值稅專用發(fā)票。這些開票者有些是依法成立，合法持有增值稅專用發(fā)票的法人單位，有些是僅為騙取增值稅專用發(fā)票而偽造事實和證明，蒙混過關(guān)而成立的皮包公司，有些是本身沒有專用發(fā)票使用權(quán)但通過聯(lián)營等形式成為一般納稅人的經(jīng)濟組織(實踐中有些聯(lián)營體成立的唯一利益基礎(chǔ)就是一方擁有增值稅專用發(fā)票使用權(quán))，有些是偽造增值稅專用發(fā)票或購買了偽造的增值稅專用發(fā)票后再行虛開的犯罪分子。在上述第一種合法主體中，大部分是偶然虛開一兩次增值稅專用發(fā)票，有的收取一些手續(xù)費，有的是為了送人情，不收費用;而后幾種則基本上是經(jīng)常性的甚至是專業(yè)性的，形成慣犯或常業(yè)犯，其目的十分明確，即收取手續(xù)費，牟取暴利。

2、 買票者

此類單位和個人通過以較少的費用買到高額進項增值稅專用發(fā)票，用以抵扣銷項稅額，從中逃避繳納大宗稅款。這些買票者都是一般納稅人，因為只有一般納稅人才有資格抵扣稅款。

3、 介紹者

在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動中，買票者是購買發(fā)票來抵扣稅款，開票者是虛開發(fā)票以賺取手續(xù)費，但雙方并不能夠隨時隨地見面成交以達到各自的目的。于是一些專門為買賣雙方牽線搭橋的中介單位和人員也隨之出現(xiàn)。他們逐漸形成相對固定的人員和地點，一方面擁有天南海北的買主渠道，另一方面又擁有賣主渠道，形成一個四通八達的犯罪網(wǎng)絡(luò)。這些人對虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動起到了潤滑劑和催化劑作用，社會危害性極大。

(二)行為內(nèi)容

本罪在客觀方面表現(xiàn)為為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

首先，虛開增值稅專用發(fā)票，是指開票人為了取得非法所得或者牟取其他私利的目的，在本人沒有貨物銷售或沒有提供應(yīng)稅勞務(wù)的情況下而開具專用發(fā)票，或者即使有貨物銷售或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但開具內(nèi)容不實的專用發(fā)票直接給受票方，用以騙取抵扣稅款或出口退稅的行為。參照相關(guān)的司法解釋注，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:

1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

2、有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;

3、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

其次，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。

(三)責(zé)任形式

本罪在主觀上是故意，包括直接故意和間接故意。行為人因過失而誤開、錯開增值稅等專用發(fā)票的，不構(gòu)成犯罪。