增值稅和所得稅(增值稅和所得稅區(qū)別)

增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別？

增值稅和企業(yè)所得稅是兩種不同的稅種，下面是它們之間的主要區(qū)別：

1. 稅收對(duì)象不同

增值稅是一種消費(fèi)稅，征稅對(duì)象是所有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人。而企業(yè)所得稅是一種直接稅，征稅對(duì)象是企業(yè)的所得。

2. 征收方式不同

增值稅屬于間接稅，稅率為17%，由企業(yè)在銷售貨物或服務(wù)時(shí)從消費(fèi)者那里收取，并交給國(guó)家。企業(yè)所得稅則屬于直接稅，由企業(yè)依照所得額繳納，稅率目前為25%。

3. 稅收范圍不同

增值稅主要征收在銷售環(huán)節(jié)，對(duì)貨物和服務(wù)的所有增值部分征稅。企業(yè)所得稅則主要是征收企業(yè)的利潤(rùn)。

4. 申報(bào)和結(jié)算方式不同

增值稅采用月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等多種申報(bào)方式，納稅人需要在規(guī)定期限內(nèi)提交納稅申報(bào)表并繳納稅款。企業(yè)所得稅采用一年一度的申報(bào)和結(jié)算方式，納稅人需要在每年3月31日之前完成前一年的稅務(wù)申報(bào)和結(jié)算。

總的來(lái)說(shuō)，增值稅和企業(yè)所得稅分別對(duì)應(yīng)了不同的稅收對(duì)象和收稅范圍，而它們?cè)谡魇辗绞?、申?bào)結(jié)算方式上也有所不同。在企業(yè)稅務(wù)管理中，需要對(duì)兩種稅種的要求和規(guī)定進(jìn)行清晰的區(qū)分和合理運(yùn)用。

增值稅和所得稅怎么算

法律主觀：

增值稅 =不含稅銷售收入*稅率。企業(yè)所得稅=應(yīng)稅所得額*稅率 一、增值稅 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。 在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。 二、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅包括以下6類： （1）國(guó)有企業(yè)； （2）集體企業(yè)； （3）私營(yíng)企業(yè)； （4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條

法律客觀：

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)。委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》 第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額：銷售額x稅率。實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量x單位稅額 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯計(jì)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民市計(jì)算應(yīng)納稅額。 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

增值稅所得稅的區(qū)別

計(jì)稅依據(jù)不同、概念不同。

1、計(jì)稅依據(jù)不同：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是收入額，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額。

2、概念不同：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，增值稅是以商品或提供的服務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值為基礎(chǔ)征收的流轉(zhuǎn)稅。

增值稅和所得稅區(qū)別 通俗點(diǎn)

增值稅和所得稅區(qū)別：

1、兩者的含義及計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，每流轉(zhuǎn)一個(gè)環(huán)節(jié)，均要以其增值額為依據(jù)，計(jì)算繳納增值稅；所得稅是以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，繳納的所得稅；

2、納稅人身份的區(qū)分不同：增值稅根據(jù)納稅人年度應(yīng)納稅所得額劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種納稅人身份下其增值稅具體計(jì)稅方式以及可以享受的優(yōu)惠政策也不同；所得稅根據(jù)納稅人是否屬于具有獨(dú)立法人資格，分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，具有獨(dú)立法人資格的有限公司以及股份有限公司公司層面繳納企業(yè)所得稅；對(duì)于自然人個(gè)人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)僅繳納個(gè)人所得稅。法人企業(yè)又根據(jù)其是否符合小微企業(yè)的條件，分為小微企業(yè)和非小微企業(yè)；

3、兩者的計(jì)算公式不同；

4、兩者繳稅方式不同：增值稅按月或按季度申報(bào)繳納；企業(yè)所得稅采取按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)；個(gè)人所得稅綜合所得以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得也是按年計(jì)征，分期預(yù)繳，次年或年終辦理匯算清繳，多退少補(bǔ)；

5、最終負(fù)稅者不同：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，價(jià)外稅，增值稅稅額隨著商品、勞務(wù)等的流轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)嫁給最終的消費(fèi)者，即最終消費(fèi)者是增值稅的負(fù)稅者。而所得稅的負(fù)稅者是納稅人，企業(yè)所得稅的負(fù)稅者是企業(yè)，企業(yè)的收入扣除成本費(fèi)用后的金額為企業(yè)的利潤(rùn)，企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用”，也屬于費(fèi)用的范疇，屬于企業(yè)的稅務(wù)成本，所以，企業(yè)所得稅的負(fù)稅者是企業(yè)。個(gè)人所得稅的負(fù)稅者是納稅人個(gè)人，個(gè)人取得所得，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，稅后收入才是納稅人到手的實(shí)際收入。

所得稅根據(jù)課稅對(duì)象的不同，可以分為分類所得稅，綜合所得稅和分類綜合所得稅：

1、分類所得稅是指針對(duì)納稅人不同性質(zhì)的所得，分別規(guī)定不同的稅率進(jìn)行征稅的所得稅，具有區(qū)別對(duì)待不同收入，明顯體現(xiàn)政府的政策意圖以及征收簡(jiǎn)便等特點(diǎn)；

2、綜合所得稅是指以納稅人的各種性質(zhì)的所得加以合并后為基數(shù)，綜合計(jì)算稅款的一類所得稅。具有衡量納稅人的納稅能力，體現(xiàn)量能課稅原則；

3、分類綜合所得稅是指對(duì)納稅人一定收入數(shù)量限額以下的所得采用分類所得稅辦法征收，當(dāng)其各類所得數(shù)額之和達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，再按綜合辦法計(jì)征所得稅。

綜上所述，增值稅和所得稅區(qū)別在于兩者的含義及計(jì)稅依據(jù)不同、納稅人身份的區(qū)分不同、兩者的計(jì)算公式不同、兩者繳稅方式不同、最終負(fù)稅者不同。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條

增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條

企業(yè)所得稅的稅率為25％。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條

個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別

增值稅與企業(yè)所得稅的區(qū)別主要在以下三個(gè)方面：

1、含義：

增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

所得稅分企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

2、稅率：

增值稅：一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17% 。小規(guī)模納稅人的征收率為4%（商業(yè)）和6%（工業(yè)、修理修配行業(yè)）。

所得稅：目前企業(yè)所得稅嫌襪如采用3檔稅率，年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)）的企業(yè)，按18%的稅率好游征收企業(yè)所得稅。

年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)）的企業(yè)，按27%的稅率征收企業(yè)所得稅。

年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，按33%的稅率征收企業(yè)所得稅。

從2008年1月份開始，企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行25%的稅率。一般各地對(duì)所得稅實(shí)行按季預(yù)交，年終匯算清繳。

3、公式：

增值稅：一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。

所得稅：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目；

應(yīng)納所得稅芹啟額=月（季）應(yīng)納稅所得額*稅率；

年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額*稅率

企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別

一、企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別：

增值稅是對(duì)增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，他屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營(yíng)業(yè)收入，是價(jià)外稅，也就是說(shuō)收入不含稅。

一般納稅人按不含稅收入的17%征稅，也就是說(shuō)你有樣?xùn)|西賣100元，那么你就要收到117元，其中17元是你應(yīng)繳納的增值稅，是向購(gòu)買者收取的，同樣你購(gòu)買的商品也含稅金，你是可以抵扣的。

小規(guī)模納稅人生產(chǎn)加工的征收率為6%，商業(yè)的征收率為4%，是因?yàn)樗倪M(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

所得稅是對(duì)所得征稅，有所得就交稅，無(wú)所得就不交，他是按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的項(xiàng)目計(jì)算的稅務(wù)利潤(rùn)，與企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是有差別的，該利潤(rùn)在稅務(wù)上稱之為應(yīng)納稅所得額，一般根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)總額加減調(diào)整因素所形成（如：企業(yè)的交際應(yīng)酬費(fèi)，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以列支（即計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)可以作為費(fèi)用反映），但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定只能按60%扣除，這就產(chǎn)生了差異，就要調(diào)整。換句話說(shuō)就是企業(yè)利潤(rùn)總額是虧損也可能要交納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅率為25%。

應(yīng)交增值稅額=不含稅收入*稅率17%或征收率6%、4%

不含稅收入=含稅收入/（1+稅率或征收率）

二、企業(yè)所得稅和增值稅對(duì)微小企業(yè)的優(yōu)惠政策：

1、自2014年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)月銷售額在3萬(wàn)元(含本數(shù)，按季納稅9萬(wàn)元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

2、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別

增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別如下：

1、稅種不同：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是所得稅；

2、征稅對(duì)象不同：增值稅是在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，企業(yè)所得稅：納稅人取得的所得；

3、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是所得額；

4、承擔(dān)者不同：增值稅是在商品生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，對(duì)其生產(chǎn)和流通過(guò)程所產(chǎn)生的增值額征收的一種稅，生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者繳納的增值稅，最終的承擔(dān)者是消費(fèi)者。企業(yè)所得稅則是對(duì)企業(yè)的所得收入部分作稅，企業(yè)所得稅的承拍者是企業(yè)或其他有應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)組織本身；

5、含義不同：增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是產(chǎn)品有增值的情況下，對(duì)增值的部分進(jìn)行納稅。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，是企業(yè)有盈利的情況下，對(duì)盈利的部分進(jìn)行納稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條

增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別

1、增值稅是對(duì)增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，他屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營(yíng)業(yè)收入，是價(jià)外稅，也就是說(shuō)收入不含稅。

2、一般納稅人按不含稅收入的17%征稅，也就是說(shuō)你有樣?xùn)|西賣100元，那么你就要收到117元，其中17元是你應(yīng)繳納的增值稅，是向購(gòu)買者收取的，同樣你購(gòu)買的商品也含稅金，是可以抵扣的。

3、增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。簡(jiǎn)單的講，就是對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)的毛利部分按一定比例進(jìn)行征稅。通常分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。

4、所得稅分企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種，是對(duì)企業(yè)盈利部分或個(gè)人獲利部分按一定比例征稅。簡(jiǎn)單可以理解為，對(duì)企業(yè)或個(gè)人獲得的純利進(jìn)行征稅。對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要就是在企業(yè)所得稅方面體現(xiàn)的。

增值稅與所得稅的區(qū)別在哪些

對(duì)于很多不了解財(cái)務(wù)知識(shí)的朋友來(lái)說(shuō)，面對(duì)多種多樣的稅種、稅率往往是傻傻分不清楚，事實(shí)上國(guó)家對(duì)于每一項(xiàng)稅種都有明確的法律規(guī)定。依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，下面就來(lái)為大家介紹兩種比較常見(jiàn)的稅種，增值稅與所得稅的區(qū)別。

一、增值稅

1、含義：

增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2、稅率：

一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17%。小規(guī)模納稅人的征收率為4%(商業(yè))和6%(工業(yè)、修理修配行業(yè))。

3、公式：

①一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;

②小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。

二、所得稅

1、含義：

所得稅分企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

2、稅率：

目前企業(yè)所得稅采用3檔稅率，年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn))的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn))的企業(yè)，按27%的稅率征收企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，按33%的稅率征收企業(yè)所得稅。從2008年1月份開始，企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行25%的稅率。一般各地對(duì)所得稅實(shí)行按季預(yù)交，年終匯算清繳。

3、公式：

①應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目;

②應(yīng)納所得稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額*稅率;

③年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額*稅率。

從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是生產(chǎn)廠家交的,是對(duì)勞動(dòng)凝聚到商品使商品增殖部分征稅所得稅是代理商或經(jīng)銷商交的,是對(duì)他們所賺的差價(jià)征稅。

所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

企業(yè)所得稅和增值稅的關(guān)系

法律主觀：

1、稅種不一樣。增值稅:對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅:對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。2、分類不一樣。增值稅:分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。企業(yè)所得稅:分為國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅、中外合資企業(yè)所得稅、外國(guó)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅。3、征稅對(duì)象不一樣。增值稅:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。企業(yè)所得稅:納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。4、計(jì)稅依據(jù)不同。增值稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額;企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是所得額。5、受成本影響不同。增值稅只與商品銷售收入有關(guān)，不受成本高低影響;企業(yè)所得稅直接受成本規(guī)模影響。

法律客觀：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：（三）納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。